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关于研发费用加计扣除 政策指引为您解惑_科润达科技项目申报 上海科润达供应

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所在地: 上海市
***更新: 2021-06-01 09:12:28
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“十四五”规划纲要提出,要施行力度更强的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策,这些举措旨在鼓励支持企业加大研发创新投入力度。


研发费用加计扣除究竟是一项什么政策?又有哪些企业能享受到这项政策优惠?怎么享受?对于这些纳税人关心的问题,**税务总局发布了一份政策指引,对相关疑问进行详细解答。


问题一:什么是研发费用加计扣除?

首先让我们了解一下加计扣除,加计扣除是指根据税法规定,在支出实际发生数额据实税前扣除的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时额外允许税前扣除的一项税收优惠措施。

而研发费用加计扣除,可以通俗地理解为:企业增加研发费用投入力度,就能够依法享受到相应的税收优惠措施。


问题二:政策的适用范围是什么?

【适用行业】:除***制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外,其他企业均可享受研发费用加计扣除政策。

【适用活动】:企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续开展的拥有明确目标的系统性活动。

【不适用税前加计扣除政策的活动】:

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用,例如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为客户提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程做出的重复或者简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或者管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或者人文学方面的研究。


问题三: 哪些企业按75%加计扣除?

【适用主体】:除制造业以外的企业,且不属于***制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

【优惠内容】:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在2023年12月31日前,在按规定据实扣除的基础上,再按实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在2023年12月31日前,按无形资产成本的175%在税前摊销。


问题四: 哪些企业可按100%加计扣除?

【适用主体】:今年制造业企业研发费用加计扣除的比例提高到100%。

【优惠内容】:制造业企业开展研发活动过程中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在根据规定据实扣除的基础上,从2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,从2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。


问题五: 对于多业经营企业,怎么判断其是否属于制造业企业?

【适用主体】:既有制造业收入,同时又有其他业务收入的企业适用。

【判断标准】:以制造业业务为主营业务,享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比重在50%以上,则判定为制造业企业。而制造业收入占收入总额的比重低于50%的,判定为其他企业。


问题六: 是否能提前享受上半年的加计扣除优惠?

10月份预缴申报,可以提前享受上半年的研发费用加计扣除优惠。

【适用主体】:除***制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业之外的其他行业企业。

【优惠内容】:1.自2021年1月1日起,企业10月份预缴申报当年第三季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

2.企业也可选择在10月份预缴时,对上半年研发费用不享受加计扣除优惠,而统一在次年办理汇算清缴时享受。



以上政策新闻主要内容来自上海科技及新华社,项目申报咨询可联系我处项目申报部门。上海科润达技术经纪有限公司为企业提供一站式高新技术创新项目解决方案,专注于申报各类科技项目,包括高新技术企业认定、创新申报、高新技术成果转化认定、重点技术改造、张江自主创新专项等。


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